Praha - Na osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) využívající výdajové paušály – včetně lidí pracujících na takzvaný švarcsystém - čekají od roku 2015 další omezení. Navrhuje je ministerstvo financí vedené Andrejem Babišem s cílem omezit zneužívání paušálů, které měly původně zjednodušit administrativu drobným podnikatelům.

Podle návrhu, který ministerstvo financí poslalo do připomínkového řízení, by si už OSVČ využívající paušály nemohly odečítat z daní základní slevu na poplatníka, tedy až 24 840 korun ročně. Nárok na slevu by neztratili lidé, u nichž je součet dílčích základů daně s využitím paušálů nižší než 50 procent celkového základu daně. Tedy typicky zaměstnanci, kteří mají menší vedlejší příjem z podnikání nebo pronájmu.

Na druhou stranu se podnikatelům vrátí možnost využívat daňové slevy na dítě a vyživovanou manželku, kterou jim sebrala předchozí vláda Petra Nečase. Nynější náměstkyně ministra pro oblast daní Simona Hornochová považovala toto omezení za nesystémové a v rozporu s vládní snahou podporovat rodiny s dětmi.

Druhé z navrhovaných omezení pak má rozšířit dosavadní „stropy“. Už pro příjmy za loňský rok platí, že u činností spadajících do paušálů ve výši čtyřicet a třicet procent (svobodná povolání, autorské honoráře či příjmy z pronájmu) lze paušály využít pouze u příjmů nepřesahujících dva miliony korun ročně. Omezení prosadil ještě exministr Miroslav Kalousek.

Nově se má dvoumilionový „strop“ rozšířit i pro šedesátiprocentní paušály, tedy neřemeslné živnosti. Pokud budou mít živnostníci tržby přes dva miliony, museli by místo šedesátiprocentních paušálů prokazovat skutečné náklady s využitím účtenek a faktur.

Bez stropu tak zůstanou jen osmdesátiprocentní paušály pro řemeslné živnosti a zemědělce.

Na samotné procentní výši paušálů pro jednotlivé skupiny OSVČ se nic měnit nemá.

Pokud změny schválí vláda a následně Parlament, mají být účinné od ledna 2015. Týkaly by se tedy příjmů počínaje lednem 2015, nikoliv daňového přiznání za rok 2014.

Paušály už využívá více než polovina OSVČ

Z údajů Generálního finančního ředitelství pro online deník Aktuálně.cz vyplývá, že takzvané výdajové paušály využívá už více než polovina podnikatelů.

V daňovém přiznání za rok 2012 je uplatnilo 523 761 lidí, což tvoří 52 procent ze všech (OSVČ). O rok dříve to bylo přesně 50 procent, zatímco ještě v roce 2006 jen 29 procent.

Nejvíce lidí – přes 325 tisíc, tedy téměř dvě třetiny – využilo v roce 2012 právě šedesátiprocentní paušál, druhým nejčastějším je osmdesátiprocentní.

Odhadnout rozpočtové dopady navrhovaných změn není podle ministerstva snadné – záležet bude hlavně na reakci podnikatelů, kteří si místo paušálů mohou začít odečítat skutečné výdaje. Omezení základní slevy by podle ministerstva mohlo do rozpočtu přinést tři miliardy korun, rozšíření stropu pak dalších až půl miliardy, na druhou stranu návrat daňových slev na dítě a manželku připraví rozpočet podle ministerských odhadů o zhruba dvě miliardy.

Zbraň proti švarcsystému

Pokud návrhy projdou, polepší si podle výpočtů Aktuálně.cz OSVČ, které mají více dětí a nejlépe ještě manželku či manžela bez příjmů - ovšem zejména v porovnání s nynějším stavem, nikoliv před omezeními slev prosazenými ještě Nečasovou vládou. Samotná daňová sleva na druhé a další dítě se má zvýšit o stokorunu měsíčně.

Naopak by si pohoršil ten, kdo nemá děti nebo manželku či manžela bez příjmů.

Nejhorší dopad by pak pocítily ty OSVČ, které mají minimální skutečné náklady. Ty totiž vlastně nebudou mít možnost, jak se vyhnout vyšším odvodům. Zvolit si účtování skutečných nákladů se jim nevyplatí, ani když samotná daň z příjmů bude nižší. Výrazně se jim totiž zvedne daňový základ, z něhož se dále vypočítává sociální a zdravotní pojištění.

Zpřísnění pravidel tak dopadne typicky na lidi, kteří využívají takzvaný švarcsystém. Ministerstvo v důvodové zprávě k návrhu uvádí, že poplatníků, kteří využívají paušální výdaje a jejichž příjem nepřesahuje 250 tisíc korun ročně, je více než 50 procent. Do této kategorie spadají velmi často právě lidé pracující na švarcsystém - jde fakticky o zaměstnance, kteří firmě fakturují, čímž jí šetří mzdové náklady. Právě takové OSVČ - typicky jde třeba o dělníky na stavbách nebo administrativní pracovníky - mají přitom minimální skutečné náklady, které by mohly odečíst od příjmů.

Raději slevu, nebo paušál?

Podívejme se na tři konkrétní příklady.

První příklad: OSVČ pracující na švarcsystém s měsíčním příjmem 20 tisíc korun (60% paušál)

Současný stav: Daňový základ 96 000 korun x 15 % daň - 24 840 sleva na dani na poplatníka = nulová daň (nezávisle na tom, zda má děti či manželku/manžela bez příjmů).

Možný stav od 2015:

Žádné dítě: Daňový základ 96 000 korun x 15 % daň = daň 14 400 korun; pokud bude odečítat slevu na manželku/manžela bez příjmů ve výši 24 840 Kč bude daň nulová.

Jedno dítě: Daňový základ 96 000 korun x 15 % daň - 13 404 Kč sleva na dítě = nulová daň + 996 Kč daňový bonus; pokud odečte slevu na manželku/manžela bez příjmů ve výši 24 840 Kč, bude daň nulová a bonus bude v plné výši, tedy 13 404 Kč.

Dvě děti: Daňový základ 96 000 korun x 15 % daň - 26 808 Kč sleva na děti = nulová daň + 12 408 Kč daňový bonus; pokud odečte slevu na manželku/manžela bez příjmů ve výši 24 840 Kč, bude daň nulová a bonus bude v plné výši, tedy 26 808 Kč.

Druhý příklad: OSVČ s průměrným měsíčním příjmem 40 tisíc korun (60% paušál)

Současný stav: Daňový základ 192 000 korun x 15 % daň - 24 840 sleva na dani na poplatníka = 3960 Kč daň (nezávisle na tom, zda má děti či manželku/manžela bez příjmů).

Možný stav od 2015:

Žádné dítě: Daňový základ 192 000 korun x 15 % daň = daň 28 800 korun; pokud odečte slevu na manželku/manžela bez příjmů ve výši 24 840 Kč, bude daň 3960 Kč.

Jedno dítě: Daňový základ 192 000 korun x 15 % daň - 13 404 Kč sleva na dítě = 15 396 Kč daň; pokud odečte slevu na manželku/manžela bez příjmů ve výši 24 840 Kč, bude daň nulová a na bonusu dostane 9444 Kč.

Dvě děti: Daňový základ 192 000 korun x 15 % daň - 26 808 Kč sleva na děti = 1992 Kč daň; pokud odečte slevu na manželku/manžela bez příjmů ve výši 24 840 Kč, bude daň nulová a na bonusu dostane 22 848 Kč.

Třetí příklad: Řemeslník s průměrným měsíčním příjmem 100 tisíc korun (80% paušál)

Současný stav: Daňový základ 240 000 korun x 15 % daň - 24 840 sleva na dani na poplatníka = 11 160 Kč daň (nezávisle na tom, zda má děti či manželku/manžela bez příjmů).

Možný stav od 2015:

Žádné dítě: Daňový základ 240 000 korun x 15 % daň = daň 36 000 korun; pokud odečte slevu na manželku/manžela bez příjmů ve výši 24 840 Kč, bude daň 11 160 Kč.

Jedno dítě: Daňový základ 240 000 korun x 15 % daň - 13 404 Kč sleva na dítě = 22 596 Kč daň; pokud odečte slevu na manželku/manžela bez příjmů ve výši 24 840 Kč, bude daň nulová a na bonusu dostane 2244 Kč.

Dvě děti: Daňový základ 240 000 korun x 15 % daň - 26 808 Kč sleva na děti = 9192 Kč daň; pokud bude odečítat slevu na manželku/manžela bez příjmů ve výši 24 840 Kč, bude daň nulová a na bonusu dostane 15 648 Kč.

Přidejte si nás na Facebook a dozvíte se včas další aktuality a rady! Osobní finance Aktuálně.cz.